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中小企业容易出现哪些税收风险?

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2022-03-02 17:18:59

  企业的发展离不开兢兢业业的员工们的努力,在发展期间,各种各样事情都需要得到更好的处理。税务问题伴随着企业的发展,可谓是头等大事。那么中小企业有哪些税务风险需要注意呢?


  首先,税务风险的定义

  所谓的税务风险指的是,在一定的税收政策下,企业涉及的涉税行为不合规合法,未能正确遵守企业税法规定,导致企业自身利益和未来利益可能受到损失。对于我国中小企业而言,税务风险是给企业带来“创伤”的重要因素,一旦某些中小企业出现应缴税不缴纳、少缴纳等行为,就会面临着补税、罚款、加快滞纳金、刑罚处罚以及声誉损失等风险,严重者还会直接影响企业正常的经营运作,导致整个企业出现经济危机,甚至倒闭、破产。


  引起税务风险的因素

  (1)外部因素。宏观环境是造成中小企业出现税务风险的外部因素之一。宏观环境复杂多变,包括政策环境、制度环境、法律环境、社会和文化环境等,宏观环境的复杂性和多变性是无法预测和改变的,都会给企业带来不同程度的税务风险,例如税法和***政策的不明确性与会计准则的差异性,税法存在一些模糊笼统的歧义条文,就会给企业纳税增加难度,企业处于不利地位,企业的生产运营会产生重大的影响,进而影响企业的税负。

  (2)内部因素。内部因素是中小企业面临税务风险的主要因素,主要跟企业管理者和企业控制制度不当有关,导致中小企业出现不同程度的税务风险。

  其一,中小企业纳税意识薄弱。很多中小企业的主管态度并没有将合法纳税当作自身应尽的义务,在实际生产经营过程中,纳税会导致企业利润减少,一些企业经营者就会采用偷税漏税的行为,从而长此以往给企业带来巨大的税务风险。其二,中小企业内控制度不健全。很多中小企业存在财务风险,主要是因为企业内部的控制制度和财务制度并不健全导致的,无规矩不成方圆,在企业运营和管理中缺乏完善的管理制度的约束和监督,很容易导致企业纳税行为出现不规范的现象,给企业涉税事项埋下安全隐患。其三,中小企业管理人员业务水平低。很多中小企业的税务风险也存在一定的人为因素,如企业税务会计基础工作薄弱,混淆税法规定与会计准则的差异、费用扣除不准确、适用税收法规和政策不当等工作差错,税务风险管理人员专业胜任能力不足等,都会给中小企业税务风险的出现提供“机会”。

  一般来说,有关于中小企业面临的税务风险,主要有以下几个:

  1、税务筹划基础不稳。税务筹划基础是指企业的管理层和相关人员对税务筹划的认识程度以及企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理层对税务筹划不了解、不重视,或是企业会计核算不健全、账证不完整、会计信息严重失真,这些都会造成税务筹划基础的极不稳固,从而导致税务筹划风险。

  2、税收政策不断变化。***税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税务筹划是事前筹划,每一项税务筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税务筹划方案,由合法方案变成不合法方案,或由合理方案变成不合理方案,从而导致中小税务筹划的风险。

  3、税务筹划目的不明。税务筹划是为企业价值***化服务的,是一种方法与手段,而不是企业的最终目的,在这一点上认识不清,也很可能会作出错误决定,如有的企业为了减少所得税而铺张浪费,大量增加不必要的费用开支等,这样必然导致企业整体利益的损失,从而使得整体税务筹划失败。


  常见风险举例:

  一、账面上长期挂着公司无偿借股东老板的钱,金额较大,股东老板属于企业的关联方,因此企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险!

  经常遇到这样的账务处理:借:银行存款100万元贷:其他应付款-自然人股东100万元

  注意:股东个人与其关联方企业之间经常无息借款,且无正当理由的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整,核定利息,要求自然人股东缴纳个人所得税,企业也要履行扣缴个税义务。

  二、企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入,未计入收入,也没有计提增值税,长期挂在其他应付款科目,存在少交企业所得税和增值税的风险。

  注意:1、收到手续费时计入“其他收益”,若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:借:银行存款贷:其他收益应交税费—应交增值税(销项税额)

  2、收到手续费时计入“其他收益”,若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:借:银行存款贷:其他收益应交税费—应交增值税

  3、用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税。账务处理:借:应付职工薪酬—工资薪金10000贷:银行存款10000

  三、企业收到的合同未履行违约金收入、不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等,长期挂在其他应付款科目,存在少交企业所得税的风险。

  这样的账务处理是错误的:借:银行存款200万元贷:其他应付款-内部罚款/违约金/财政补贴200万元

  正确的账务处理:借:银行存款200万元贷:营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴200万元

  四、企业存在确实无法支付的应付款项,长期挂在其他应付款科目,一直未转收入,存在少交企业所得税的风险。

  提醒:确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”,缴纳企业所得税。

  核销应付账款的会计处理:借:应付账款-上海信达科技公司23000元贷:营业外收入23000元

  五、企业计提的未实际支出的工资薪金,长期挂在其他应付款科目,一直未实际支付,存在企业所得税前不得扣除的风险。

  比如:2020年企业计提工资薪金60万元,一直尚未实际支付。

  账务处理:借:管理费用-工资薪金60万元贷:其他应付款-工资薪金60万元

  提醒:企业提取但未实际支付的工资薪金支出60万元不得税前扣除。

  六、企业计提的未实际支出的补充养老保险费、补充医疗保险费,长期挂在其他应付款科目,一直未实际支付,存在企业所得税前不得扣除的风险。

  比如:2020年企业计提补充养老保险费、补充医疗保险费60万元,一直尚未实际支付。

  账务处理:借:管理费用-补充保险60万元贷:其他应付款-补充保险60万元

  提醒:企业提取但未实际支付的相关补充保险支出60万元不得税前扣除。


  总结:

  1、如果连续是12个月开票额以及收入超过500万。小规模纳税人就会强制转变为一般纳税人 如果在进项抵扣不够多的时候,一定要注意不要转成一般纳税人,否则税负会非常高。因为小规模的征收率是三个点,但是一般纳税人可能是十个点,或者十几个点,不同行业的税负差距非常大. 这里的解决办法有:严格控制,当你的业务量增大的时候,在不影响业务前提下,可能就要再建立一家公司,来对收入进行分流。

  2、经营过程中没有申报收入,或者是长期零申报,这对企业来说风险是非常大的。进项票是联网的,销项票也是联网的,不管普票还是专票都是联网的,发展到未来一定阶段的时候,税务局会知道你所有的票。

  3、将公司资金频繁转入老板或股东私人账户,也会被税务机关认定为分红缴纳个人所得税。

  4、员工多处取得工资薪金,多处扣除费用标准,少代扣代缴个人所得税。为了有利于征管,对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的,采取由支付者中的一方减除费用的方法,即只由雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税。

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